国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告

专题 2022-06-29 02:28:37

国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

近年来,各级税务机关按照科学化、精细化管理的总体要求,在增值税纳税申报方式上,积极探索网上申报等申报方式,增值税管理的信息化水平不断提高,但是有些地方在采用网上申报办法时也出现了一些问题。为了进一步规范增值税网上申报工作,不断提高增值税申报纳税“一窗式”管理水平,现就增值税网上申报工作提出如下意见,请贯彻执行。

一、在增值税管理中,认证、报税、纳税申报等都是税务机关受理、审核纳税人申报工作的内容,是一个有机的整体,增值税网上申报只是申报数据电子采集、网上传输及前期初步审核的技术手段,它不是纳税申报的全部内容,更不能将其从申报的整体工作中割裂开来。

二、纳税人采取网上申报方式时,可以通过网络报送增值税纳税申报表主表和附表的电子申报数据以及“四小票”的电子信息。税务机关要切实采取措施提高电子申报数据报送的成功率,在接收电子数据时可采取必要的技术手段,对数据之间的基本逻辑关系进行初步审核检查,以提高数据质量,防止垃圾数据的大量产生。

三、采取网上申报方式的纳税人,要按有关规定自行对照IC卡准确填写申报表,并在申报期内先将申报资料电子数据(不含税控IC卡)传递到主管税务机关,再携带记录专用发票存根联信息的税控IC卡到办税服务厅的窗口办理纳税申报事宜,其纸质申报资料也可于季度末申报期内报送至主管税务机关。税务机关必须坚持在窗口进行申报纳税的审核工作,要按照“一窗式”管理的要求,首先审核申报的销项税额,插卡比对IC卡记录数与网上传来的申报表所填专用发票销售数,确认后录下存根联信息;再比对认证信息、四小票数据,审核进项税额,经审核无误后计算应缴税额,开具缴款书等,发现异常的要及时处理。纳税人办理申报纳税后,即可凭卡去购买发票,这样可以一次性解决申报纳税(包括报税,即录取存根联数据)和购买发票等事宜,方便纳税人。

四、税务机关要增强服务意识,帮助纳税人掌握查阅IC卡、准确填申报表、报送等要求,在数据录入、传输、接收等环节为纳税人提供便利条件,提升服务水平;要及时做好网上申报软件的升级维护工作,确保“一窗式”比对的顺利进行。

五、各级税务机关增值税、信息等管理部门要加强协调与配合,规范增值税网上申报工作,从业务上进行积极的指导,做好网上申报与“一窗式”管理工作的衔接,巩固和提高增值税“一窗式”管理工作水平。

国家税务总局 关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局:

经国务院批准,现对供销社保管储备棉的财政补贴营业税问题通知如下:

储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产,保障军需民用,应付重大自然灾害而储备的重要物资。供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。因此,对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。本通知下发前已征收入库的税款不再返还,未征收的税款不再征收。

国家税务总局 关于中国证券登记结算公司有关营业税政策的通知

北京、上海、深圳市财政局、地方税务局:

为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》(国发[2004]3号),促进资本市场稳定健康发展,准许中国证券登记结算公司代收的以下资金项目从其营业税计税营业额中扣除,具体包括:

一、按规定提取的证券结算风险基金。

二、代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息。

三、结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

本通知自2005年1月1日起执行。

国家税务总局 关于改革后铁路房建生活单位暂免征收营业税的通知

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为了支持铁路运输体制改革和发展,加速铁路政企分开,促进铁路房建生活单位改革,经国务院批准,现对铁路房建生活单位改制后有关营业税政策问题明确如下:

一、对铁路房建生活单位改制后的企业(名单请见附件)为铁道部所属铁路局(含广州铁路(集团)公司、青藏铁路公司,下同)及国有铁路运输控股公司提供的维修、修理、物业管理、工程施工等营业税应税劳务取得的应税收入,自2007年1月1日起至2010年12月31日免征营业税。对上述单位自2007年1月1日至发文之日已缴纳的应予免征的营业税,可以从以后应缴的营业税税款中抵扣。

二、目前尚未改制的铁路房建生活单位,经铁道部或各铁路局批准进行改制后,对其为铁道部所属铁路局及国有铁路运输控股公司提供上述服务取得的营业税应税收入,自其改制之日起至2010年12月31日免征营业税。免税企业名单另行公布。

三、享受免税政策的纳税人应按照现行营业税的有关规定,单独核算其免税收入,未单独核算免税收入或核算不准确的,不得享受免征营业税政策。

附件:铁路房建生活单位改制后的企业名单(略)

国家税务总局 关于对国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入免征营业税问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局:

经国务院批准,决定对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。

政府储备粮油是指:国家储备粮油(包括“甲字”储备粮油、“五○六”储备粮油)、国家专项储备粮油、国家临时储备食油,以及地方各级人民政府建立的各类储备粮油和为调控粮食市场的吞吐调节粮食。

财政性补贴收人是指:国有粮食企业保管上述各项政府储备粮油从各级财政或粮食主管部门取得的贴息、费用补贴收入。

本通知从1996年1月1日起执行。

国家税务总局 关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,经国务院批准,现就生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策通知如下:

一、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法,取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。

二、上述规定自发文之日起执行。

国家税务总局 关于调整部分娱乐业营业税税率的通知

各省、自治区、直辖市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为加强对娱乐性消费行为的调节,经国务院批准,从2001年5月1日起,夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行。

纳税人兼营税率不同的应税业务,应分别核算营业收入,根据各自适用税率,分别计算应纳税额,不能分别核算的,一律按照最高的税率计征营业税。

请立即布置执行。

国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知

各省、自治区、直辖市财政厅、国家税务局,各计划单列市财政局、国家税务局:

根据国务院批示精神,经研究,现对几个增值税政策问题明确如下:

一、增值税一般纳税人1994年5月1日以后销售应税货物而支付的运输费用,除《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费以外,可按(94)财税字第012号《关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》中有关规定,依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣。

纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用,不得计算进项税额抵扣。

二、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器(包括上肢矫形器、下肢矫形器、脊椎侧弯矫形器),免征增值税。

三、对国家定点企业(名单见附件) 生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶,免征增值税。

边销茶,是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成不同形状,专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

四、对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税,准予并入农业产品的买价,计算进项税额扣除。

五、铁路工附业单位,凡是向其所在铁路局内部其他单位提供的货物或应税劳务,1995年底前暂免征收增值税; 向其所在铁路局以外销售的货物或应税劳务,应照章征收增值税。

上款所称铁路工附业,是指直接为铁路运输生产服务的工业性和非工业性生产经营单位,主要包括工业性生产和加工修理修配、材料供应、生活供应等。

六、农用水泵、农用柴油机按农机产品依13%的税率征收增值税。

农用水泵是指主要用于农业生产的水泵,包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。

农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械,以柴油为燃料,油缸数在3缸以下(含3缸) 的往复式内燃动力机械。4缸以上(含4缸) 柴油机不属于农机产品征税范围。

七、本通知除第一条外,从1994年1月1日起执行。

附件:

免征边销茶增值税的十六个定点厂名单

(1) 临湘茶厂 临湘县城关镇中路24号

(2) 白沙溪茶厂 安化县小淹针胜利街1号

(3) 益阳茶厂 益阳市大桃路27号

(4) 益阳县茶厂 益阳县羊舞岭

(5) 安化县茶叶公司茶厂 安化县柘溪镇柘溪村

(6) 桃江县香炉山茶厂 桃江县马迹塘镇

(7) 赵李桥茶厂 蒲圻市赵李桥镇

(8) 雅安茶厂 雅安市文定街8号

(9) 荥经茶厂 荥经县严道镇民主正街36号

(10) 天全茶厂 天全县建设路92号

(11) 雅安市茶厂 雅安市康藏路23号

(12) 重庆茶厂 重庆市天坛庙八角巷11―5号

(13) 勐海茶厂 西双版纳州勐海县

(14) 下关茶厂 大理州下关市

(15) 盐津茶厂 昭通地区盐津县

(16) 桐梓茶厂 桐梓县杨柳坪

国家税务总局 关于调低部分商品出口退税率的补充通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局:

《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》(财税[2007]90号)印发后,陆续接到部分地区来函,要求明确个别商品出口退税率以及长期对外承包工程合同项下的出口设备和建材的执行范围问题。现将有关事项补充通知如下:

一、根据财税[2007]90号文件第一条第1项规定,取消商品代码为2932999091、3922200010和4412101911的出口退税。

根据财税[2007]90号文件第一条第2项规定,取消盐的出口退税,具体商品代码为25010011、25010019和25010020。

根据财税[2007]90号文件第二条第11项规定,将回转炉、焦炉、订书机的出口退税率调整为9%,具体商品代码为84178010、84178030、84179010、84179020和84729022。

二、财税[2007]90号文件的附件2“调低出口退税的商品清单”中所列商品均不包括附件1和附件3中所列商品及此前已取消退税或实行免税的商品并做如下调整:

(一)将序号为58、商品代码为2906的“环醇及其卤化、磺化、硝化或亚硝化衍生物(除29061100、29061990)”的出口退税率调整为5%。

(二)将序号为297、商品代码为“3901至3926”的商品名称调整为“第39章除税号3909301000外”。

(三)将序号为812、商品代码为“85444219”的“额定电压≤80伏有接头电导体”的出口退税率调整为9%。

三、财税[2007]90号文件第四条第三款规定中的“长期对外承包工程”、“设备”和“建材”的具体范围如下:

(一)“长期对外承包工程”是指工程施工建设周期在一年及以上的对外承包工程项目。

(二)“设备”是指进出口税则中第84章、85章和87章所涉及的商品。

(三)“建材”是指进出口税则中的下列商品:第25章中商品代码为“2523”项下的水泥,第44章的木材、地板、门窗等建筑用木工制品,第39章中商品代码为“3917”至“3918”项下的塑料管和塑料制墙品等,第68章的石材、水泥制品、石棉制品,第69章的陶瓷砖、套管、瓦、陶瓷卫生用具等;第73章的钢铁制品,第76章中商品代码为“7604”至“7605”项下的铝型材、铝丝。

四、外国驻华使(领)馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品或外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品,仍按原退税率执行。

特此通知。

国家税务总局 关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

根据国务院关于调整部分资源综合利用产品增值税收政策的批示,现将部分资源综合利用产品增值税政策明确如下:

一、自2001年1月1日起,对下列货物实行增值税即征即退的政策:

(一)利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。

(二)在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。

(三)利用城市生活垃圾生产的电力。

(四)在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤、灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉废渣)及其他废渣生产的水泥。

二、自2001年1月1日起,对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策:

(一)利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。

(二)部分新型墙体材料产品(产品目录见附件)。

三、自2001年12月1日起,对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税,不得采取简易办法征收增值税。

附件:享受税收优惠政策新型墙体材料目录

附件:

享受税收优惠政策新型墙体材料目录

一、非粘土砖

(一)孔洞率大于25%非粘土烧结多孔砖、空心砖;

(二)混凝土空心砖;

(三)烧结页岩砖。

二、砌块

(一)混凝土小型砌块;

(二)蒸压加气混凝土砌块;

(三)石膏砌块。

三、墙板(采用机械化生产工艺)

(一)GRC板(玻璃纤维增强水泥轻质墙板);

(二)纤维水泥板;

(三)蒸压加气混凝土板;

(四)轻集料混凝土条板;

(五)钢丝网架夹芯板;

(六)石膏墙板(包括纸面石膏板、石膏纤维板、石膏空心条板);

(七)金属面夹芯板;

(八)复合墙板。

一、非粘土砖(采用机械成型生产工艺,单线生产能力不小于3000万块标准砖/年)

(一)孔洞率大于25%非粘土烧结多孔砖和空心砖(符合国家标准GB13544-2000和GB13545-1992的技术要求)。

(二)混凝土空心砖和空心砌块(符合国家标准GB13545-1992的技术要求)。

(三)烧结页岩砖(符合国家标准GB/T5101-1998的技术要求)。

二、建筑砌块(采用机械成型生产工艺,单线生产能力不小于5万立方米/年)

(一)普通混凝土小型空心砌块(符合国家标准GB8239-1997的技术要求)。

(二)轻集料混凝土小型空心砌块(符合国家标准GB15229-1994的技术要求)。

(三)蒸压加气混凝土砌块(符合国家标准GB/T11968-1997的技术要求)。

(四)石膏砌块(符合行业标准JC/T698-1998的技术要求)。

三、建筑板材(采用机械化生产工艺,单线生产能力不小于15万平方米/年)

(一)玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板(简称GRC板)(符合行业标准JC666-1997的技术要求)。

(二)纤维增强低碱度水泥建筑平板(符合行业标准JC626/T-1996的技术要求)。

(三)蒸压加气混凝土板(符合国家标准GB15762 -1995的技术要求)。

(四)轻集料混凝土条板(参照行业标准《住宅内隔墙轻质条板》JC/T3029-1995的技术要求)。

(五)钢丝网架水泥夹芯板(符合行业标准JC623-1996的技术要求)。

(六)石膏墙板(包括纸面石膏板、石膏空心条板),其中:

纸面石膏板(符合国家标准GB/T9775-1999的技术要求,同时单线生产能力不少于2000万平方米/年);

石膏空心条板(符合行业标准JC/T829-1998的技术要求)。

(七)金属面夹芯板(包括金属面聚苯乙烯夹芯板、金属面硬质聚氨酯夹芯板和金属面岩棉、矿渣棉夹芯板),其中:

金属面聚苯乙烯夹芯板(符合行业标准JC689-1998的技术要求);

金属面硬质聚氨酯夹芯板(符合行业标准JC/T868-2000的技术要求);

金属面岩棉、矿渣棉夹芯板(符合行业标准JC/T869-2000的技术要求)。

(八)复合轻质夹芯隔墙板、条板(所用板材为以上所列几种墙板和空心条板,复合板符合建设部《建筑轻质条板、隔墙板施工及验收规程》的技术要求。注:该规程明年初颁布。)

国家税务总局关于增列免税卷烟出口口岸的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

近接《厦门市人民政府关于申请开通厦门卷烟免税出口口岸的函》(厦府函[2002]2号)、《上海市国家税务局关于增加上海出口免税卷烟报关口岸的请示》(沪国税进[2002]21号),要求增加厦门、上海的部分出口口岸为免税卷烟出口口岸。为进一步支持国产卷烟出口,同时继续加强出口卷烟的税收管理,经研究,总局决定增列上海海关所属外港海关(即上海外高桥港口办事处)、厦门海关所属海沧办事处为免税卷烟出口口岸;同时准予对在免税出口卷烟计划内供应给上海远洋船舶供应公司的出口货物报关单上加盖“上海海关”验讫章的出口卷烟,予以免税核销。

本通知自2002年6月1日起执行(具体执行日期以出口货物报关单上海关注明的离境日期为准)。

国家税务总局 关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为促进有奖发票的使用和推广,鼓励单位和个人依法开具发票,规范发票管理,现就个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题通知如下:

一、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

二、税务机关或其指定的有奖发票兑奖机构,是有奖发票奖金所得个人所得税的扣缴义务人,应依法认真做好个人所得税代扣代缴工作。

国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

目前,各地对增值税一般纳税人发生偷税行为,如何计算确定其增值税偷税额以及如何补税、罚款的认识和做法不一,现统一明确如下:

一、关于偷税数额的确定

(一)由于现行增值税制采取购进扣税法计税,一般纳税人有偷税行为,其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额,即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此,偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题,其偷税数额应当为两项偷税数额之和。

(二)纳税人的偷税手段如属账外经营,即购销活动均不入账,其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额。已销货物的进项税额按下列公式计算:

已销货物进项税额=账外经营部分购货的进项税额-账外经营部分存货的进项税额

(三)如账外经营部分的销项税额或已销货物进项税额难以核实,应当根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条第(三)项规定,按照组成计税价格公式核定销售额,再行确定偷税数额。凡销项税额难以核实的,以账外经营部分已销货物的成本为基础核定销售额;已销货物进项税额难以核实的,以账外经营部分的购货成本为基础核定销售额。

二、关于税款的补征

偷税款的补征入库,应当视纳税人不同情况处理,即:根据检查核实后一般纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额),重新计算当期全部应纳税额,若应纳税额为正数,应当作补税处理,若应纳税额为负数,应当核减期末留抵税额(企业账务调整的具体方法,见《增值税日常稽查办法》)。

三、关于罚款

对一般纳税人偷税行为的罚款,应当按照本通知第一条的规定计算确定偷税数额,以偷税数额为依据处理。

国家税务总局 关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经研究,现将报废汽车回收拆解企业有关增值税问题通知如下:

报废汽车回收企业属于废旧物资回收经营单位,可按照《财政部 国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[2001]78号)执行。

本通知自2003年6月1日起执行,《国家税务总局关于报废汽车回收企业增值税政策问题的批复》(国税函[2002]16号)同时废止。

国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

现将增值税纳税人销售免税货物或劳务放弃免税权的有关问题通知如下:

一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起,按照现行有关规定计算缴纳增值税。

二、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应当按现行规定认定为增值税一般纳税人,其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。

三、纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

四、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税。

五、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣。

六、本规定自2007年10月1日起执行。

国家税务总局 关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为规范对人身保险业务免征营业税的管理,现就财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》[(94)财税字第002号,以下简称“002号文”]中有关对人身保险业务免征营业税的问题明确如下:

一、根据国务院《关于研究财税体制改革方案出台后有关问题的会议纪要》(国阅字[1994]42号)的精神和保险企业核算制度的变化,对保险公司开展一年期以上(包括一年期)返还本利的普通人寿保险、养老年金保险,以及一年期以上(包括一年期)健康保险免征营业税。

二、对保险公司开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种,凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的可免征营业税,未列入免税名单的一律征收营业税。对保险公司新开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种在财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以前,保险公司应当先按规定缴纳营业税,待财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以后,可从其以后应缴的营业税税款中抵扣,抵扣不完的由税务机关办理退税。

附件:免征营业税的具体险种(略)

国家税务总局 关于纳税人承包以工代赈工程征收营业税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、地方税务局:

据部分地区反映,1994年税制改革后,对纳税人承包以工代赈工程是否征收营业税一直未予明确。为保证税法的完整统一,通知如下:

以工代赈工程是政府部门通过召集受灾、贫困地区的民工修建公路水利等工程而获得一定的经济收入来解决群众生活问题的一种措施。以工代赈工程属于扶贫项目,但工程承包人仍可取得经济收益,按国家规定应交纳税收。在税制改革前,一些地区对以工代赈工程给予了不同程度的减免税照顾。税制改革后,这些减免税政策已经取消。因此,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定,对纳税人承包以工代赈工程,如属于营业税征税范围的,应按税收法规的统一规定征收营业税,不得再给予减税免税。

国家税务总局 关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局:

近来接到部分地区反映,要求对不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车是否属于“农机”的问题予以明确,经研究,现明确如下:

不带动力的手扶拖拉机(也称“手扶拖拉机底盘”)和三轮农用运输车(指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆)属于“农机”,应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。

本通知自2002年6月1日起执行。

国家税务总局 关于调整岩金矿资源税有关政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局:

根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定和企业的实际情况,经研究,现将调整岩金矿资源税政策的有关问题通知如下:

一、调整各等级岩金矿资源税税额标准,具体标准见《岩金矿各等级资源税税额明细表》(附件1)。

二、调整岩金矿各等级的范围。《岩金矿资源等级分类明细表》(附件2)列明的企业(或金矿)按所属等级和《岩金矿各等级资源税税额明细表》确定适用税额。未列入《岩金矿资源等级分类明细表》的企业(或金矿)适用的税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据其资源状况,参照《岩金矿各等级资源税税额明细表》和《岩金矿资源等级分类明细表》中确定的邻近矿山的税额标准,在浮动30%的幅度内核定,并报财政部和国家税务总局备案。

三、原矿已缴纳过资源税,选冶后形成的尾矿进行再利用的,只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映,并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开,不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的,应按原矿计征资源税。

四、采用堆浸工艺,矿石与废石(品位低于0.5克/吨)分别堆浸,纳税人能够在统计、核算上清楚地反映,并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开的,是否对废石征收资源税由省级人民政府确定。

五、本通知自2006年5月1日起执行。《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》[(93)财法字第43号]所附“资源税税目税额明细表”中的岩金矿石各等级税额以及“几个主要品种的矿山资源等级表”中的“岩金矿石资源等级表”同时废止。

附件1:

岩金矿各等级资源税税额明细表

等级

单位税额(元)

课税数量单位

一等

7.00

二等

6.00

三等

5.00

四等

4.00

五等

3.00

六等

2.00

七等

1.50

国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:

经研究,现对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”) 实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下:

对“三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税” 附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退 (返) 还。

国外汇入汇款通知书

通知收款人领取国外汇入汇款的书面文件。为五联制。第一联通知收款人取款的通知;第二联正收条,连同第一、三联寄收款人;第三联副收条,代“国外汇入汇款”科目借方传票(或传票附件);第四联“国外汇入汇款”科目贷方传票;第五联“国外汇入汇款”科目卡片帐。通知书的主要内容是:(1)通知书名称、编号;(2)汇出地及汇出时间;(3)收款人姓名、金额;(4)汇款人姓名、备注;(5)要求收款人确认的指示;(6)收款签章及通知银行(汇入银行)名称。

中国土地法大纲

1947年9月13日全国土地会议上通过,同年10月10日由中共中央公布施行的关于土地改革的重要文献。《中国土地法大纲》的主要内容是:(1)废除封建性及半封建性剥削的土地制度,实行耕者有其田的土地制度。乡村中一切地主的土地及公地,由乡村农会接收,连同乡村中其他一切土地,按乡村全部人口,不分男女老幼,统一平均分配,在土地数量上抽多补少,质量上抽肥补瘦,使全乡村人民均获得同等的土地,并归各人所有。(2)在平分土地时应注意中农的意见,如果中农不同意则应向中农让步,并容许中农保有比较一般贫农所得的平均水平为高的土地量。(3)对富农除土地一同平分外,只征收其财产的多余部分。(4)保护工商业者的财产及其合法的营业不受侵犯。《中国土地法大纲》是《五四指示》以后土地改革经验的总结。它肯定了《五四指示》提出的“没收地主土地分配给农民”的原则,并对其某些不彻底性作了明确的改正。《中国土地法大纲》的公布,明确了土地改革的方针、政策和办法,使中国的土地斗争进入了一个新阶段。它的公布和实施,也大大地巩固了解放区,支援和加速了解放战争的胜利。

中国土地改革的总路线

中国共产党和人民政府制定的土地改革的总路线是: 依靠贫农、雇农,团结中农、孤立富农,有步骤有分别地消灭封建剥削制度,发展农业生产。

根据 《中华人民共和国土地改革法》的规定,这条总路线的基本点,可以概述如下:

(1) 土地改革的任务与目的,是消灭封建剥削制度,以解放农业生产力。为了实现这一任务与目的,并由这一任务与目的所规范,便有两个方面的政策规定: 一方面,坚决没收地主阶级的土地,征收半地主式富农的土地,分配土地给无地少地的农民,实现土地的农民所有制; 另一方面,将土地改革的对象严格地局限在地主阶级、旧式富农的封建剥削制度上,不侵犯民族资产阶级所经营的工商业,不侵犯地主、富农所经营的工商业,不侵犯新式富农 (农村资产阶级),同时,不消灭地主个人,分给地主土地财产并使之土地数量与农民一致,除了惩办少数为广大人民群众深恶痛绝的、罪大恶极而查有实据的反革命分子与恶霸分子外,实行对一切人的宽大政策,禁止乱打乱杀。

(2) 土地改革中处理阶级关系的基本政策,是以革命性最强,政治态度最好,其数量又占绝对优势 (占农村人口的70%左右) 的贫农和雇农,即农村的半无产阶级和无产阶级,作为依靠力量; 以经济地位与政治态度比较接近于贫雇农,在农村中具有较大影响,在农业生产中具有较多技能和较强实力,其数量又占居农村人口第二位 (占农村人口的20%左右)的中农,作为团结对象; 以富农作为孤立对象; 以地主阶级作为集中力量加以打击和消灭的对象。为此,必须积极赞成和充分满足贫农和雇农平分土地的要求,并且保证贫农雇农在农民协会和基层政权组织中占据优势地位; 必须严格防止侵犯中农利益的行为,并且允许一部分中农保有比一般贫雇农较多的土地。

(3) 土地改革中实行区别对待政策和逐步深入斗争的策略。即在平分土地、消灭封建剥削制度的前提下,对地主和富农区别对待; 对大、中、小地主区别对待;对地主中的恶霸分子和非恶霸分子区别对待。根据环境许可的情况; 根据农民群众的觉悟程度与组织程度,逐渐地、有步骤地深入开展对地主阶级的斗争,以达到从政治上、经济上彻底打垮地主阶级的目的。

从上述土地改革的总路线及其基本点中,可以看到: 中国的土地改革是一场属于新型的资产阶级民主革命 (即新民主主义革命) 性质的社会变革。

农村土地利用规划

根据一定范围内土地资源的状况合理安排农村各种用地。是农村综合规划的重要组成部分。其任务在于合理地利用农村各类土地,把未利用的土地分期分批利用起来,对利用不合理的土地进行调整,为发展农业生产和改善农民生活创造更为有利的条件。

世界许多国家都很重视农村土地利用规划,但规划的范围大小、内容繁简常有差异。如苏联和东欧国家有地区性的土地利用总体规划,也有农业企业内部的土地利用规划。又如日本、英国、美国等也进行了一些范围和内容各异的土地利用规划。1949年中华人民共和国成立以后,农民由分散的个体经济过渡到农业生产合作社集体经济,农村土地利用规划也由简略逐步发展到内容丰富,由农业合作社相互之间调整插花地、?入地、飞地,到农业集体经济组织或企业内部农、林、牧、副、渔各业生产用地规划, 由农业生

关于人民公社若干问题的决议

1958年12月10日中国共产党第八届中央委员会第六次全体会议上通过。在人民公社化运动中,普遍出现了“一大二公”、“一平二调”、“共产风”、浮夸风、瞎指挥、高指标、高积累等问题,造成了思想、理论上的极度混乱,广大农村基层干部和农民的积极性受到了很大的挫折。中共中央和毛泽东察觉了这些问题的严重性,并试图着手解决这些问题。在第一次郑州会议(1958年11月2日到10日)和武昌会议(1958年11月21日至27日)的基础上,中共中央于1958年11月28日―12月10日召开了八届六中全会。会上,邓小平作了由毛泽东亲自主持起草的《关于人民公社若干问题的决议》的说明。会议通过的《关于人民公社若干问题的决议》,对人民公社的性质,两个过渡(即由集体所有制向全民所有制过渡,由社会主义向共产主义过渡)、发展商品生产、分配原则以及人民公社的生产方针等问题作了一些理论上的阐述,对实际工作提出了一些指导性的意见。对于人民公社的所有制问题,《决议》指出:现阶段的人民公社是社会主义集体所有制。从社会主义集体所有制过渡到社会主义全民所在制,要经过一段相当长的时间,从社会主义过渡到共产主义需要经过更长得多的时间。无论由社会主义集体所有制向社会主义全民所有制过渡,还是由社会主义向共产主义过渡,都必须以一定程度的生产力发展为基础。我们现在的生产力发展水平毕竟还很低,我们既然热心于共产主义事业,就必须首先热心于发展我们的生产力,首先用大力实现我们的社会主义工业化计划,而不应当无根据地宣布农村人民公社“立即实行全民所有制”,甚至“立即进入共产主义”,等等。那样做,不仅是一种轻率的表现,而且将大大降低共产主义在人民心目中的标准,使共产主义伟大理想受到歪曲和庸俗化,助长小资产阶级的平均主义倾向,不利于社会主义建设事业的发展。在由社会主义向共产主义过渡的问题上,决议指出:我们不能在社会主义阶段上停步不前,但也不能陷入超越社会主义阶段而跳入共产主义阶段的空想。毛泽东在第一次郑州会议和武昌会议上都曾就人民公社所有制问题发表了意见。他说,必须划清社会主义和共产主义、集体所有制与全民所有制的界限,不能混淆。两个过渡都需要相当长的时间,都有一个发展过程,两个过渡只能在发展生产力的基础上进行,不可能在生产力还没有充分发展的条件下,立即完成这个过程。又说,北戴河会议(指中共中央政治局在1958年8月17日到30日于北戴河召开的会议)关于建立人民公社问题的文件有个缺点,就是年限快了点,我以为北方少者三、四年,南方多者五、六年可以过渡到全民所有制,但办不到,要改一下,现在就是太快。看来,过渡还是时间长点好,商品时期搞久一点好。决议还规定,社员个人所有的生活资料(包括房屋、衣服、家具等)和在银行、信用社的存款,永远归社员个人所有。可以保留宅旁的零星树木、小农具、小工具、小家畜和家禽等,也可经营一些家庭小副业。决议对发展商品生产和贯彻按劳分配原则给予了充分重视。指出,在今后一个必要的历史时期内,商品生产和商品交换必须有一个很大的发展,继续发展商品生产和保持按劳分配的原则,对于发展社会主义经济是两个重大的原则问题。企图过早地取消商品生产和商品交换,否定价值、价格、货币的积极作用,过早地否定按劳分配原则,而代之以按需分配的原则,企图在条件不成熟的时候勉强进入共产主义,这无疑是一个不可能成功的空想,是对于发展社会主义建设不利的。毛泽东在第一次郑州会议上也曾指出,人民公社应该按照满足社会需要的原则,有计划地从事两方面生产,既要大力发展直接满足本公社需要的自给自足性生产,又要尽可能广泛地发展为国家、为其他公社需要的商品性生产。通过商品交换,既满足社会日益增长的需要,又可以换回等价物资,满足公社生产和社员生活的需要。又说,在社会主义时期,废除商品是违背经济规律的,我们不能避开一切有积极意义的商品、价值法则等经济范畴,而必须使用它为社会主义服务。中国是一个商品经济很不发达的国家,商品生产不是要消灭的问题,而是要大大发展的问题。为了团结几亿农民,必须发展商品交换。决议还就人民公社的生产方针,组织群众的生产和生活、民主办社、发扬实事求是的优良作风等问题作出了相应规定。决议对于澄清混乱思想,纠正“共产风”等一些“左”的错误方面起了积极作用。尽管还肯定了供给制、公共食堂等脱离实际的“左”的东西,但其锋芒是针对急于实现两个过渡的“左”的错误的,在当时是有积极意义的。

剩余:2000
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